渝企惠税务筹划案例

王总工名下有一家公司，经营情况非常好，每年利润在1000万元，王总想从公司拿走利润。

首先：

企业所得税=1000万元*25%=250万元

其次：

股息红利个人所得税=（1000-250）万元*20%=150万元

最后：

净利润=750万元

因此：

王总要合理合法从自己公司拿走自己应得的利润，要缴纳企业所得税250万元、股息红利个人所得税150万元，合计400万元。

综合税负40%！

注意

年底企业计提了应分配股东王总的红利750万元，但是由于资金问题暂时不分配，是否需要代扣个税？

借：利润分配——未分配利润   750万元

贷：应付利润——王总              750万元

答复：

只要计提到了股东个人名下，就应按税收法规规定代扣代缴20%的个人所得税150万元。

提醒：

若是企业暂时不想分红，建议财务不要进行计提利润分红的账务处理。其实现在大家的默认操作就是，老板要用钱直接用，到时候找票冲账，再一个老板也不愿意上税啊

参考

（国税函[1997]656号）国家税务总局《关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》：

扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，在这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税。

园区有限公司税收奖励能不能解决？

假设王总将这家公司工商地址迁移到园区，享受税收扶持呢？纳税情况又如何？

首先：

企业所得税=1000万元*25%=250万元

返还：250万*40%(地方留存）*45%（扶持比例）=45万元

其次：

股息红利个人所得税=（1000-250）万元*20%=150万元

返还：150万*40%(地方留存）*45%（扶持比例）=27万元

最后：

净利润=672万元

因此：

王总要合理合法从自己公司拿走自己应得的利润，要缴纳企业所得税250万元、股息红利个人所得税150万元，合计还是400万元。但是，园区奖励给企业72万税收返还。

所得税综合税负32.8%！

如果再算上增值税奖励，综合税负还会更低

其他参考方案

王总说了，咱们公司是老公司了，迁移必定涉及到当地税务清税，伤筋动骨的太麻烦，有没有其他方案呢？

比如：核定征收

至于是通过业务拆分、利润转移、增加成本还是其他名义有效控制利润，这就需要企业自己去设计了，这里只提供思路！

个人独资核定征收

两家个人独资给有限公司提供对应缺口发票（咨询服务、销售类、技术服务类等），一家450万元开票，共计900万元，有限公司实际利润100万

企业所得税：100万*25%*20%=5万元

个人独资纳税情况

一家个独：开票450万  所得税核定税率10%

首先：

增值税：450万/1.03*3%=13.1万

其次：

附加税：13.1万*12%*50%（减半征收）=7864元

再次：

个人生产经营所得税：500万/1.03*10%*30%-40500=10.5万

最后：

净利润=425.6万元

总结：

两家个独合计净利润851万元，900万发票开出去，实际纳税49万元

综合税负5.4%

注意

1.通过个独转出利润，实际是以经营方式取得收入，个独是要给有限公司开票的，至于开票品目是根据实际发生业务需求而定。 

2.个人独资核定的是生产经营所得税，对应的是有限公司企业所得税

3.个人独资需要缴纳的税种：增值税、附加税、个人生产经营所得税

4.如果个人独资开具专票，有限公司还可以抵扣3%专票税金。

思考？

如果是你们公司遇到这样的情况呢？

你会怎么选择：

有限公司利润一直挂账不分红，老板不用交20%分红税

入驻园区，纳税享受税收扶持，节税20%

通过核定政策，利润转出，合理避税，所得税节税90%以上