注册餐饮公司如何选择主体形式,不同主体形式对税收的影响

 渝企惠   2019-11-27   268 人阅读

不同主体形式对税收的影响

餐饮业存在着多种不同的商业主体形式,有个体工商户,也有个人独资企业、合伙企业、有限责任公司、股份有限公司等,不同商业主体的纳税方式不一,涉及的税目、税率、税收优惠政策也有很大区别。

餐饮公司避税方案

1、注册为个体工商户、个人独资企业、合伙企业的餐饮企业

依据我国个人所得税法规定,对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得,按照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,依法计征个人所得税时,个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年(3500元/月),个体工商户业主的工资在税前不得进行扣除。合伙企业的合伙人是法人的,按照20%的税率缴纳企业所得税。同时根据国家税务总局令16号《个体工商户税收定期定额征收管理办法》规定,个体工商户一般实行核定征收,也就是按区域、地段、面积、做定额,实行定期定额办法征收。

2、注册为公司法人的餐饮企业

一般按照25%的税率缴纳企业所得税。依据《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2017〕43号)的规定,符合小型微利企业认定条件的,自2017年1月1日至2019年12月31日,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。符合其他税收优惠政策的,按规定申请享受税收优惠

新设立的分支机构是作为分公司还是子公司?假如成立的餐饮公司发展壮大后,需新设分公司或子公司的。根据现行税法规定,母子公司之间不能合并纳税,不能实现盈亏互抵,而总分公司之间可以合并汇总缴纳企业所得税。假设设立前期预计在三年内会亏损,则建议先设立为分公司,用于盈亏互抵。三年后,分公司实现盈利后,再将分公司转变为子公司,从而实现节税的效果。

3、不同主体形式的税收政策比较

个体工商户、个人独资企业、合伙企业生产经营所得按照“个体工商户生产、经营所得”规定的五档超额累进税率交纳个人所得税,如果年应纳税所得额超过10万元,按照五档超额累进税率,适用的税率是35%,再减去速算扣除数14750,计算缴纳个人所得税后的净利润直接归经营者所有。

从表面上看,如果个体户的年利润额超过10万元,适用的税率为35%,貌似税负比企业所得税的税率25%要高很多。但不同的是,个体户缴纳个人所得税后利润直接归经营者个人所有,利润无须再缴纳其他税种。但企业在按25%税率缴纳企业所得税后的利润仅归属于企业,如将该部分利润再分配给股东个人,股东个人还需缴纳个人所得税,适用的税率为20%,双重纳税。

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