个人独资企业查账征收应该怎么交税?利用园区总部经济政策节税思维方案综述

 渝企惠税筹师-唐浩   2021-05-24   248 人阅读
惠选洼地

一听个人独资企业大部分人脑海里先跳出来的是核定征收,核定征收个税低,记账简单,只要拿到核定这500万以内的收入按综合税率2.5%来算,才交12万多的税,划得来。

但是我要是今年的收入超过500万了呢,应该怎么交税呢?

刚好最近有企业也在问想成立一家个人独资,收入超过500万,有对外经营收入,也有投资分红收入,同时还想要享受园区财政奖励返税,这种情况下纳税和有限公司有什么区别吗?

首先,想要返税就不要考虑核定征收了,必然是查账征收方式,核定征收已经把个税降到最低了,一共也交不了多少税,还想返税的话这就不讲道理了;再一个现目前大部分园区返税这一块都是针对有限公司、个人独资、合伙企业,前提是查账征收。

个人独资企业查账征收应该怎么交税?利用园区总部经济政策节税思维方案综述

增值税、附加税部分就不多说了,小规模纳税人今年增值税3%减按1%征收;一般纳税人增值税按照行业规定的征收率(5%、6%、9%、13%)交税;附加税是在增值税基础上乘以10%或者12%

个人独资的重头戏在个人生产经营所得税上,与我们俗称的工资薪金、劳务报酬类“个税”是不一样的。

财政部 国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知财税〔2000〕91号附件1第四条:

个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。    前款所称收入总额,是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入,包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

换句话说个人独资企业应纳税所得额超过50万,你的个税对应税率就是35%了(个体工商户5级累进制度自己网上查一下),有人说“哟。。。好高哦”。请注意,你按照35%交了税这钱就直接到投资人卡上了,有限公司可不行哦。有限公司交了25%企业所得税之后,投资人想提现,你还有个20%个税呢,这样一对比35%可以划得来的。所以这也是为什么那么多人愿意用个人独资企业对外经营的原因。

那对外投资收益又该怎么交税呢?

根据《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规〉执行口径的通知》(国税函〔2001〕84号)第二条规定:“个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按‘利息、股息、红利所得’应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的,应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得,分别按‘利息、股息、红利所得’应税项目计算缴纳个人所得税。”

所以明白了吗,对外经营所得和对外投资分回收入是按照不同的计税方式纳税的,在报表里是需要区分的。

个人独资企业和合伙企业其实是一样的道理,只是说投资人是一个还是多个的区别,只是现在大家更多的是习惯用合伙企业来作为持股平台。

另外针对之前这家企业涉及的业务板块简单的梳理:停车场管理、不动产租赁、房地产税筹

停车场管理:

1.停车场管理其实很多个人是不要发票的,需要发票主体一般都是公司形式,一个月可能就几万、十几万的发票量,所以针对这种可控业务是不需要成立有限公司的,小型微利有限公司都不需要的,个体工商户就能完全满足,首先180万免税票是什么税都免的。如果针对多个停车场管理,完全可以一对一成立个体工商户。

2.针对电子发票的问题,有些公司要求电子发票,需要将税控盘托管给第三方平台便于开票的,注意工商注册时一定是要体现停车场管理的,不管是有限、个独、个体户,否则第三方平台是托管不了的。针对个体户申请电子发票的担心,这个其实不会有问题,电子发票是都可以在当地税务申请的。

3.但是提醒一点,如果在成立个体户、个独承办停车场这类的长期业务,最好不要选择核定征收,否则一旦取消核定,造成税率调整、查账征收、甚至注销公司将会影响业务。

不动产租赁:

1.不动产租赁涉及房产税、增值税预交问题,所以部分园区针对这个经营范围是不接受的,特别是核定征收的园区。

2.小规模纳税人查账征收,或者核定征收,增值税是5%,如果在园区成立公司,一般房产所在地与公司注册地是不一致的,需要在房产所在地预交增值税,甚至很多公司图方便选择在房产所在地全额缴纳增值税。

3.一般纳税人查账征收,增值税9%,一般是房产所在地预缴3%,剩下6%回公司归属地缴纳。

4.不管是想通过核定个税还是查账征收返税来节税,一定要把计税方式和纳税归属地搞清楚,需要和地方税务沟通清楚。

5.这里边需要分清楚自有不动产租赁和转租租赁、公司租赁和个人租赁,税率和计税方式有差异。

房开企业:

主流思路是将可以拆分独立的业务板块或配套业务,在园区成立单独的有限公司纳税后返税,以达到降低增值税税负、所得税高或者利润转移的目的。

1.销售环节:可以成立地产销售公司或者房产经纪公司到园区,目前返税大多只针对增值税、所得税,房产税是不能享受政策的,所以房产经纪公司成立多一些,主要是利润转移更直接。

2.营销策划:这是目前房开企业在园区成立的主流类型公司,业务体量很大,操作空间大,可承接的集团内部多个项目业务。

3.广告宣传:虽然有占比限制,但地产公司不止一个项目,多个项目集中,体量也就起来了,纳税多返税越多。

案例:

1.某科地产:在黔江成立有集团分公司,主要是自有房屋租赁业务;在彭水有几家物业公司,主要负责物业管理业务;酉阳成立有管理服务公司,对内承接业务,主要是全国高管工资、分红集中缴纳,个税返税;在荣昌有综合性公司,主要负责智慧城市打造业务板块

其他的某湖、某创这些全国排前的地产集团公司也都在各个园区有成立公司,业务分离利润转移,当然既然成立公司之后必然需要花费人力实际经营,虽然不用到园区办公,但新公司相应的业务构成、经营模块、财务账目、纳税申报等工作也是不能缺失的。

以上个人见解,操作以具体实务为准!劝诫大家,政策好可以利用,前提是诚信经营!

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