当季收入所得税预缴到底选“高企”政策还是“小微”政策?

 渝企惠税筹师-唐浩   2021-05-27   487 人阅读
重庆税收筹划公司

如果咱们公司是高新技术企业,同时又符合小型微利企业所得税优惠政策,这个季度所得税的应纳税所得额刚好是120万,那到底是按照高新技术企业申报好,还是按照小微企业政策申报好呢?

当季收入所得税预缴到底选“高企”政策还是“小微”政策?

高新技术企业政策

根据企业所得税法第二十八条规定:“国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税”。

如果按照高新技术企业申报所得税,

该企业应缴所得税额=120万*15%=18万

实际节税=120*25%-18=12万

小型微利企业所得税政策

根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号 )第二条:“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。”

根据财政部 税务总局第12号公告第一条:“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万的部分,在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019] 13号)第二条规定的优惠政策基础上,再减半征收企业所得税”。

也就是说小型微利企业年应纳税所得额不超过100万的部分,减按12.5计入应纳税所得额,再按20%的税率预缴企业所得税;超过100万但超过300万的部分,减按50%计入应纳税所得额,再按20%的税率预缴企业所得税。

如果按照小型微利企申报所得税,

该企业应交所得税额=100*12.5%*20%+(120-100)*50%*20%=2.5+2=4.5万

实际节税=120*25%-4.5=25.5万

所以,从这个案例来说,当同时满足高新技术企业和小型微利企业条件时,选择后者更节税。

政策依据:国家税务总局《2019年减税降费汇编》:企业既符合高新技术企业所得税优惠条件,又符合小型微利企业所得税优惠条件,可按照自身实际情况由纳税人从优选择 适用优惠税率,但不得叠加享受。 

友情提示:

1.当应纳税所得额超过300万时,所得税按照25%的税率征收,这时候如果选择高新技术企业所得税优惠最好。

2.1-12月的所得税缴纳均为预缴,当汇算时如果不再符合小型微利企业所得税政策,多退少补的作用就只适用“少补”了。

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