科技公司税收筹划方案,公司如何税筹少交所得税?

 渝企惠   2019-11-28   460 人阅读

主体公司:科技公司重庆税收优惠政策

经营范围:计算机软硬件开发、销售,计算机网络技术开发,计算机技术咨询及技术服务,计算机及配件、计算机外部设备、办公设备、办公耗材的销售和技术服务,通讯设备的开发、销售和技术服务。

税筹需求:增值税、所得税税赋高

有限公司

考虑因素:企业长远发展,在园区成立新公司享受返税,业务分流利润转移,降低增值税和所得税税赋

总部经济园区政策:返税  增值税地方留存50%基础上按照30-70%返税

所得税地方留存40%基础上按照30-70%返税

重庆税收优惠政策

举例:假设A企业注册在九龙坡区,2019年销售额2000万,进项抵扣1000万,成本费用发生400万,利润600万。

A公司纳税情况

增值税:(2000-1000)万/1.13*13%=115万

附加税:115万*12%=13.8万

所得税:600万*25%=150万

总计纳税:115+13.8+150=278.8万

分析:科技公司主营硬件销售,软件开发。硬件销售增值税还好说,毕竟是有进项可以抵扣的。软件开发、销售怎么办呢,增值税这块是毫无进项的,相当于增值税硬上,我们也可以称之为“硬伤”。一般来说硬件和软件销售利润相当高的,所得税自然就高了,能够做成本的地方相当少。除开销售人员、技术人员等员工的工资(成本占比高),其他的管理成本与利润相比少之又少。提问:如何操作节税呢?

节税操作:在园区成立一家同样经营范围的新公司B,分流业务或者将新公司作为A公司的供货商,利润节流在新公司。

假设分流1000万销售额给B公司,相应的A公司2019年销售额1000万,进项抵扣500万,成本费用发生400万,利润100万;B公司销售额1000万,进项抵扣500万,成本费用忽略不计(根据企业自身情况操作,以实际发生为准),利润500万。

A公司纳税情况:

增值税:(1000-500)/1.13*13%=57.5万

附加税:57.5万*12%=6.9万

所得税:100万*25%*20%=5万(所得税减免政策,100万以内按照5%纳税)

实际操作中A公司可以将利润控制在300万以内,所得税减免政策300万以内总计纳税25万(100万以内税率5%,100-300万税率10%)

总计纳税:69.4万

B公司纳税情况:

增值税:(1000-500)/1.13*13%=57.5万

附加税:57.5万*10%(彭水园区)=5.75万

所得税:500万*25%=125万

增值税和所得税纳税之和182.5万,地方留存部分达到57.5*50%+125*40%=28.75万+50万=78.75万,扶持比例为35%

增值税返税:57.5*50%(地方留存)*35%=10万

所得税返税:125万*40%(地方留存)*35%=17.5万总计纳税:(57.5+5.75+125)-(10+17.5)=160.75万

综上所述:成立新公司入驻园区享受返税,A公司和新公司开票2000万,总计纳税69.4万+160.75万=230万,比A公司在九龙坡区纳税节税278.8-230=48.65万,节税率17.5%。

个人独资企业

考虑因素:短期操作,通过要求配套供货商成立个人独资公司C为A公司提供进项成本发票,以达到解决所得税和部分增值税问题

园区政策:核定征收个人生产经营所得税10%

分析:个人独资方式首先是以极少的代价为主体公司提供进项成本发票,一般是在上游要求提供发票而下游不愿意以有限公司开具发票(成本高),或者主体公司成本发票缺失时的一种救急方法。当然也是很多现代服务行业目前为了节税最好的一种方式,不光自己少缴税了,同时还能让上游企业所得税节税、增值税进项有一部分增加。

举例:假设A企业注册在九龙坡区,2019年销售额2000万,进项抵扣1000万,成本费用发生800万(实际取得发票400万),账面利润600万。

提问:具体如何操作呢?

节税操作:在园区成立一家个人独资企业C,享受核定征收,核定税率10%。为A公司开具发票,以降低税负,C公司为酷美开票400万。

C公司纳税情况:

增值税:400万/1.03*3%=11.6万

附加税:11.6万*12%*50%(减半征收)=6990元

个人生产经营所得税:400万/1.03*10%(核定税率)*30%(对应税率)- 40500=7.6万

总计纳税:11.6+0.7+7.6=19.9万,综合税率19.9/500*100%=3.98%

注意:C公司开具发票400万专票,A公司不仅可以抵扣3%增值税11.6万,实际上A公司还节约了400万利润所需缴纳的100万企业所得税。而C公司实际承担的税费是8.3万,综合税率1.66%。

综上所述:个人独资方案,节税效果明显。但是请注意,核定征收政策是一年一核定,并不能保证会一直持续下去,就像今年重庆6月份开始全面停止核定一样,个人独资建议企业作为短期问题解决的方案。

建议:企业不要只看个人独资带来的效果明显,也需要有危机意识,一旦核定取消,企业有从何降低税负?请将有限公司享受放在第一位,不要主次颠倒,贪图一时利益!

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