税收筹划在财务管理中的应用

 渝企惠税筹服务   2021-11-03   27 人阅读
重庆税收筹划公司
  所谓税收筹划,应是指纳税人为维护自己的权益,在法律允许的范围内对多种纳税方案进行优化选择,其目的是使纳税人的合法权利得到充分行使和享受。

  (一)税收筹划在筹资决策中的应用

  筹资决策就是在各种筹资方式中选择资金成本最低的方式,或综合资金成本最低的各种组合方式,因此,在筹资决策中的税收筹划问题,就是对筹资决策中资金成本除考虑所需的筹资费用外,还要考虑其纳税因素。现仅就当前企业中出现的相互拆借,相互融资现象中税收筹划作一分析。

  一般说来,金融机构计算利率的方法和比率比较稳定,幅度较小,而且由于机构自身的性质,金融机构与企业之间实行某种形式的默契和互利要比企业之间互利困难些,特别是在避税这一问题上,与金融机构所表现的不同是企业与经济组织之间的拆借资金的利息计算上和回收期方面,均有较大弹性和回旋余地。企业往往从多种渠道用多种筹资方式取得,这必然涉及到筹资的结构问题,筹资决策要选择最佳的资本结构,这就要求企业在各种筹资方式中分别利用税收筹划,权衡各种资金成本。

  税收筹划在投资中的应用

  1、应纳税款对投资的影响投资者关心的

  税后利润与税前利润之间的关系:税后利润=税前利润×(1-所得税税率)

  从上式可以看出,应纳税款是税前利润的抵减项目,对于税后利润来说,它也是一种成本。

  企业在考虑应纳税选择筹资方案时,主要从以下几个方面进行;

  ①投资项目的选择。选择的方法是:在确定的各种方案投资效益基础上,加入全部纳税额,计算最终属于本企业的投资收益,选择最终投资收益最高的投资项目。

  ②投资方式的选择:企业选择了投资项目,在以什么方式进行投资方面仍需认真选择。

  ③投资形式的选择: 企业对外投资形式有股票投资、债务投资、联营投资等。

  若选择国库券投资,其所取得利息收入可免交所得税,但其利率不高,流动性较差,实际工作中,应结合其它因素,综合分析。

  2、折旧抵税对投资的影响

  ①折旧额对纳税期产生的影响。

  采用直线法,在其他条件不变时,各期应纳税款相同,当采用加速折旧时,前几年抵扣税款多,后几年抵扣的少,虽然数年中应纳税总额一致,但对企业来说,则是推迟了纳税期限、相当于取得一笔无息贷款。

  ②折旧额对纳税额产生的影响,采用加速折旧法对早期的应纳税款少,如果考虑货币的时间价值早期获得的折旧优惠要高于后期的。

  (二)税收筹划在营运中的应用

  企业筹划的资金,经过合理的对内外投资后,其经济活动进入债运周转阶段,这一阶段集中了企业主要的经济活动,自始自终都包含着税收筹划。

  1.成本计算中的税收筹划①存货的计价方法存货计价有不同的方法,利用各种不同的方法,计算出的存货价值不同,成本不同,实现的利润不同,缴纳的税款也不同。单就材料费计入成本这一点来说,企业维护自己最大利益的基本保证是将留在手中材料转化成资金占有最少的材料,抛出去的是资金占用最多的材料。

  ②费用的分摊利用费用分摊扩大或缩小企业成本影响企业纳税水平时应注意两个问题:——是如何实现最小利润,二是费用摊入成本时怎样使其最大摊入。

  2.定价中的税收筹划在市场经济体制下,任何一个商品生产者及买卖双方、都有权利根据市场供求和白己的所需,确定生产和经营产品的价格标准,即从法律方面讲,企业之间转让定价或转让利润是不违法,但税务部门可以调整。

  税收筹划在利润分配小的应用利润是第资、投资、营运等经济活动的主要目的,而税后利润的多少又关系到企业的投资利益,关系到企业未来的发展。在税后利润的分配阶段需要进行纳税筹划的就是分配给投资者的利润方式,尤其是股份制企业股利的分配形式,影响各股东应纳的个人所得税。

  股份制企业进行经营活动,积累了一定的利润后,为了保持企业股票信誉,应发放给股东股利。如果发放现金股利,股东应技所持股利额的20%缴纳个人所得税;若发放股票股利,股东所持股票股利实际上是获得现金股利后再用现金购买股票的简化形式,但对股东来说,可免纳个人所得税,当股东需现金时,可将其变现。对企业来说既保持了信誉,又增加了股本,不致丧失营运资金。


 

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