片面理解政策 税收筹划失败

 渝企惠税筹服务   2021-11-03   87 人阅读
重庆税收筹划公司
  某企业财务人员小徐心里一直不舒服。他自以为非常成功的一个筹划实例,不但没有给企业带来好处,反而遭到补缴增值税9426.28万元并给予相应处罚的结果。

  原来,小徐经常会利用业余时间学习一些税收政策法规。他看到《增值税暂行条例实施细则》第6条的规定,纳税人兼营非应税劳务的,应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额,不分别核算或者不能准确核算的,其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税,突发灵感。小徐即对企业随同产品销售收取的装车费收入64875万元,作为兼营业务单独记入“其他业务收入”账户,并按“交通运输业”税目的“装卸搬运”项目适用税率3%向地税机关申报缴纳了营业税。

  但是,他没有注意,根据《增值税暂行条例实施细则》第5条规定:一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务,为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,应当征收增值税。该生产企业销售货物又提供装卸劳务的,涉及两个概念问题,一个是“混合销售行为”,一个是“兼营非应税劳务行为”。

  从前述规定中可以明晰,一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务,为混合销售行为;而兼营非应税行为,则是纳税人在生产销售应税货物或提供应税劳务的同时,又经营着非应税项目,兼营行为不是一项销售行为,而是不相关联的分别销售行为。小徐的企业在销售货物的同时又提供了装车服务,这个装车服务是由销售产品而产生的,是整个产品销售过程的一个环节,是一项销售行为,因而它属“混合销售行为”。同时,又根据“从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,应当征收增值税”的规定,该企业随同产品销售而收取的装车费,理所当然地应征收增值税。

  在最近的一次纳税检查时,国税局发现该企业的这个问题并依法对该企业作出处罚。


 

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