在上海园区成立商贸、设备租赁、造价咨询三类个独核定后综合税率是多少?

 渝企惠   2019-12-06   263 人阅读

近段时间,很多重庆本土企业因为重庆核定不能做,开始陆陆续续考虑外省的核定征收。但是上海园区与重庆的区别就是要求个人独资企业成本费用匹配,特别是商贸个独要求与有限公司一样进销项匹配。之前重庆个独可是完全不用去考虑进项和成本费用的,只要拿到核定往外开票,足额交税就好了。

有企业就问了,我成立商贸个独卖建材给工程公司,我得有进项就要去找进项,要么是自己去税务代开,要么是让卖方去税务代开,我来承担增值税和个税。然后我才通过个独卖给甲方工程公司,相当于我自己要承担两次增值税和个税呀?那我还不如以个人名义税务代开发票直接卖给甲方,这样甲方能拿到发票,我自己还少缴税。

说的很对,但是有一个问题,现在还有多少企业敢大规模收个人代开的大额专票和普票!具体这里面到底有什么风险,恐怕只有专业财务人员和税务人员才能说明白。不过我侧面咨询过老财务这个问题,我说为什么要劳神宁愿多交点税也不要接受太多个人代开票?得到回答很简单“长此以往不是办法,容易被查”。

为什么会被查?不用回答,我就问您成立个独或者让个人代开票给你们公司的目的是什么?两个问题结合起来就明白了了。

至于前文说到的承担两次增值税和个税问题,下面我们来看看到底是如何?

大家先记住一个税率表和计算公式:

个人生产经营所得税税率表

重庆税收优惠政策核定征收
个人生产经营所得税五级超额累进计算公式
重庆税收优惠政策核定征收
公式中的10%其实就是大家经常提到的核定税率。

昨天下午下班前有企业电话咨询工程公司如何通过个独来取得进项成本发票,降低企业税赋问题?

其实建筑工程公司,目前通过个人独资企业来解决成本问题方式方法有多种,主要有商贸类(建筑材料为主)、设备租赁、咨询设计服务(工程造价、监理、招标代理等)、劳务公司、劳务派遣(主要是差额征收让企业少缴税)

劳务、劳务派遣涉及资质办理,不允许成立个独。

下面我们就以商贸个独、设备租赁个独、造价咨询个独(咨询服务类似)举例说明

商贸个独

商贸行业核定征收:行业利润率5%(上海的核定行业利润率)

开票:专票代开,普票自领盘开,企业自己选择,建议代开专票最简单。

税务要求:

1.有进有出,进销项匹配,怎么理解?

主要是销售建筑材料,税务不管你价格,只管你数量。只要你买进的建材数量和销售出去的数量一致,税务认定上你就没有问题。

2.正常发生成本费用,不要求你做多少,但是要有。

案例:重庆某工程公司A材料成本差额500万,成立一个商贸中心B,假设销售建筑模板为主,市场价40元/张,建议个人代开价格压低10%即为36-37元/张,B销售给A建议提高价格10-20%(数量匹配,价格可以合理浮动)即为50元/张

第一步:个人代开发票给个独B,每人限额80万(主要是太多对个人个税影响较大),假设4-5人代开,主要是取得进项数量。小编测算的是4个人开80万,一个人开60万,也就是个人代开总额380万,就已经能满足个独销项500万匹配。

个人代开综合税率由开票高低决定,80万综合税率应该是4.5%左右,具体需要看当地税率,380万*4.5%=17.1万

第二步:个独B开发票500万给A公司,核定行业利润率是5%,套计算公式500万/1.03*5%*20%-10500=3.8万,个税核定税率0.7%。增值税500万/1.03*3%=14.56万,附加税14.56万*12%=1.74万,综合税率3.52%,总计纳税20.1万。

个人代开和个独开票总计纳税37.1万(一般现在都是受票方承担税金,私人老板不愿意承担)

第三步:如果个独开具专票,A公司可抵扣税金500万/1.03*0.03=14.56万,实际个独操作下来公司承担的税费22.54万

综合税率4.5%。

设备租赁个独

核定:行业利润率10%

开票:专票代开,普票自领盘开,企业自己选择,建议代开专票最简单。

税务要求:

1.设备来源有证明,怎么理解?

设备自己的,买的时候有发票,租的别人的,别人(个人)应该提供发票,税务只管来源发票,至于你从个人手上租赁设备是10万,20万,你自己再租出去80万,100万这都是双方合同价格为准。

2.正常发生成本费用,不要求你做多少,但是要有。

案例:重庆某工程公司A设备成本差额500万,成立以一个设备租赁中心B,假设个人租赁设备给B每台设备一年10万,预计设备4-5台,每台设备B租赁给A一年100万。

第一步:个人代开一台设备10万,5台设备50万,10万代开综合税率3.5%,50万个人代开交税1.75万。

第二步:个独B开发票给A公司500万,核定利润率10%,套公式500万/1.03*10%*30%-40500=10.5万元,个税核定税率2.1%。增值税500万/1.03*3%=14.56万,附加税14.56万*12%=1.74万,综合税率5.36%,总计纳税26.8万。

个人代开和个独开票总计纳税28.55万

第三步:如果个独开具专票,A公司可抵扣税金500万/1.03*0.03=14.56万,实际个独操作下来公司承担的税费13.99万

综合税率2.8%。

工程造价咨询个独

核定:行业利润率10%

开票:专票代开,普票自领盘开,企业自己选择,建议代开专票最简单。

税务要求:

1.咨询服务类企业是不需要进项要求的,怎么理解?

比如企业管理、营销策划、品牌管理;广告类制作、发布、代理;工程造价、监理、招标代理;装饰设计;其实笼统的讲就是开咨询服务票的公司,提供的是服务,而不发生销售行为,所以基本没有进项,大多都是只有管理成本发生。

2.正常发生成本费用,没有具体要求你做多少,但是要有。

案例:重庆某工程公司A造价服务成本差额500万,成立一个工程造价咨询中心B。

个独B开发票给A公司500万,核定利润率10%,套公式500万/1.03*10%*30%-40500=10.5万元,个税核定税率2.1%。增值税500万/1.03*3%=14.56万,附加税14.56万*12%=1.74万,综合税率5.36%,总计纳税26.8万。

如果个独开具专票,A公司可抵扣税金500万/1.03*0.03=14.56万,实际个独操作下来公司承担的税费12.24万

综合税率2.4%。

上述三个案例,其实已经大概囊括现目前个独操作的行业范围,基本上综合税率都控制在5%以下,商贸公司4.5%,设备租赁2.8%,咨询服务业2.4%。

当然这是小编从个人主观意见来进行测算,实际操作中需要从专业的财务角度进行综合测算,比如还要加上成立新公司的办证费用、服务费用、运营费用等,往多的算就算综合再加上2万新办费用,实际上综合税率也就增加0.5%。
从为有限公司节约企业所得税的角度来看,25%的税率和5%的税率相差就已经达到20个点,如果再加上增值税、附加税、工会费、残保金、社保费用等等,那么就差的更多了。当然不能一概而论,有的企业因为业务需求,客户需要不同税率的发票,必须通过有限公司运作,没办法成立个人独资,这种情况也是有的。
但是单从取得成本,节约所得税的角度来看,个人独资是一种很划算的操作,以最少的代价换取最大的利润。
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