建筑行业税负高的主要源头和应对措施?

 渝企惠   2019-12-06   330 人阅读

近段时间小编接触了很多建筑公司,沟通之后大家谈的最多的问题是增值税税负高的问题,说起来真的很无奈,原本营改增的意图是降低企业税负问题,但实际操作中很多建筑公司会说——虚高了!

为什么?什么原因造成了税负高?问题到底出在了哪里?应该怎么应对才能降低税负?享受税收优惠政策是减轻税负有效的条件之一,是不违法的唯一条件。

首先说明下,大多数企业明明知道自身问题出在哪里,但就是觉得“无能为力”“无可奈何”,借口不借口不去纠结,下面我们来看看到底如何应对!

重庆税收优惠政策

建筑行业平均毛利率在5%左右,不得不说, 营改增初期, 建筑企业无法取得规范的可抵扣发票, 确实出现了税负增加阵痛期, 使微利的建筑业雪上加霜。但是随着时间推进,行业和企业的适应, 随着增值税抵扣链条的逐步完善, 建筑业增值税税负其实已经趋于平稳。

我们先看一组数据:

税负测算

前提: 毛利率5%, 收入为不含税, 全部能取得增值税专用发票, 不含安装工程。

10000元的工程结算收入, 工程成本为9500元。

工程销项税=10000*11%=1100元

进项可抵扣税额:

材料费60%, 材料成本为9500*0. 6=5700元

材料成本中钢材占35%, 税率17%情况下进项税额, 5700*0. 35*0. 17=339. 15元;

商砼占25%, 税率3%情况下进项税额,5700*0. 25*0. 03=42. 75元;

木材占10%, 税率17%情况下进项税额,5700 *0. 1*0. 17=96. 9元;

砂、 石、 砖占12%, 税率3%情况下进项税额,5700*0. 12*0. 03=20. 52元;

水泥占10%, 税率17%情况下进项税额,5700*0. 1*0. 17=96. 9元;

周转料占3%, 税率17%情况下进项税额,5700*0. 03*0. 17=29. 07元;

小材料占5%, 税率3%情况下进项税额,5700*0. 05*0. 03=8. 55元;

人工成本30%, 税率6% 情况下, 9500*0. 3*0. 06=171元;

机械费成本5%, 税率17%情况下, 9500*0. 05*0. 17=80. 75元;

其他费用5%(工职、 福利等) , 没有发票。

进项可抵扣税额合计885. 59元

应纳税额1100-885. 59=214. 41元

税负214. 41/10000=2. 14%

测算的2. 41%的税负明显低于改革前3%的营业税税负,但是怎么就还有人说比3%还高了呢?

一、 目前建筑业税负高的主要源头

(1) 经测算, 建筑行业与其他行业相比, 建筑业人工费用占其总成本的比例较高, 约占全部成本的30%,甚至有些企业为了少交企业所得税,占比会做的更高、超高。这部分成本中绝大部分都是一线人工成本, 税法规定对于个人是不能取得增值税专用发票;即便是有劳务资质的企业, 执行的也是3%--6%不等的税率, 人工成本取得的可抵扣进项税偏少, 这是建筑业增值税税负增加最主要的原因。

(2) 建筑业采购市场多样化。 在现有环境下, 建筑企业的大多数设备和机械一般都是租赁来的, 租赁公司很多都是个人或者个人组成的小型租赁公司, 无法取得增值税专用发票, 如果是非个人公司租赁执行的是16%的税率,现在是执行13%。小型机械则是由劳务队带机作业, 导致产生低税率或不能取得增值税专用发票,这是增值税税负增加的第二大原因。

(3) 建筑所需的主材如钢材、 商砼、 木材等执行的税率都不一样。钢材、 木材、 水泥这些供货企业基本上都是增值税一般纳税人, 能取得16%的进项税发票,现在是13%;商砼、 砖、 砂石能按3%的征收率取得进项税发票。但是,很多建筑企业在最初的半年多时间里购进原材料依然选择不要发票,因为价格便宜啊;可是大家慢慢发现了,不要发票是节约了钱,但是与整个庞大的工程款来说,没有发票反而让自己没有了抵扣进项,增值税变高了。这也是增值税税负增加的第三大原因。

由此可见, 建筑业税负的高低关键取决于增值税专用发票的取得和进项税扣除额的大小。理想的情况下税负肯定比营业税的税负要低。但是从现实情况来看, 建筑行业因为上游抵扣不健全,进项税发票难以取得,还有就是企业主不愿意承担税费, 这才是税负上升真正原因。

二、 针对建筑行业的某些特殊情况, 财税《营业税改征增值税试点有关事项的规定》 明确了下述情况时建筑业可采用简易计税方法计税, 这样可以适当缓解建筑行业税负高的问题

(1) 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务, 可以选择适用简易计税方法计税。

(2) 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务, 可以选择适用简易计税方法计税。

(3) 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务, 可以选择适用简易计税方法计税。

上述规定的发布, 为建筑业营改增后税负只减不增提供了有力保障, 从而确保营业税向增值税的稳定过渡。经过时间检验也确实是为企业减负了很多。

简易计税方法下按照3%的征收率征税, 由于增值税属于价外税, 在计税时, 只按不含税价计算增值税, 同等条件下, 实际税负仅有2. 91%, 相对应的附加税费也会减少。

甲供工程,指全部或部分设备、 材料、 动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

当然,  选择简易计税方式还是一般计税办法,直接对工程造价报价造成影响。对甲方能抵扣多少进项税是有差异的, 因此在价格谈判时, 甲乙双方基于自身的诉求, 必然会有分歧,如果甲方要求高税率抵扣进项,那么简易计税明显不符合对方要求。所以还要具体问题具体分析, 找出最适合的缴税方式。

建筑工程老项目 , 指《建筑工程施工许可证》 注明的合同开工日 期在2016年4月 30日 前的建筑工程项目 ;或未取得《建筑工程施工许可证》 的, 建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月 30日 前的建筑工程项目 。目前符合这一条标准的大部分都处于工程收尾阶段, 再新开的项目只适用前两条的规定。

三、 除了上述建筑行业出现的普遍性问题影响税负及政府出台的有效解决办法外, 实际工作中出现的间接影响税负的情况, 就要靠建筑企业总结经验、 未雨绸缪了。

 建筑业预收款纳税义务的时间, 同原营业税规定是一致的, 均为收到预收款的当天。对于建筑企业而言, 在工程开始阶段, 会收到部分工程预收款, 一般为合同价的20%, 而建筑材料等进项税的取得却未必及时, 这样就会因抵扣不足而产生需要先缴纳增值税税款的情况。

案例:上周小编接触沟通到的一位建筑公司财务老大,她说我接的市政工程项目,人员、材料、设备都没进场,财政就把头款2000万打给我了,说是这笔钱这个月用不出去,下一年度财政就要消减预算,这笔钱让我不收也得收。收?我啥也没有,硬生生2000万上增值税!不收?你不愿意做,那以后项目还想不想拿了?

这一纳税义务时间的规定对建筑行业来说是一个挑战, 建筑企业不但要统筹安排建筑材料的采购时间, 采购批量来保证增值税税负的平稳, 还要保证资金的有效周转;这就要求建筑企业要有较强的经营管理能力去规划系统的税收政策、 购销策略。

四、如何应对?

进项发票该要就要要,不该要也要要求要!

道理很简单,死道友不死贫道的道理,我想每个老板都知道一点吧,你的供货商你干的过他你就强势要求他,想方设法给你提供进项。要是干不过他,那不好意思了,自己承担税费吧,有总比没有好!

眼光放远一些,格局再大一些,用时间去经营!

现在园区有政策,财政奖励,返税补贴,执行总部经济招商政策。企业完全可以将主体公司注册在园区,户口落在园区,享受返税。现在很多园区的增值税和所得税奖励比例能达到地方留存的30-50%,1000万增值税能返还250-300万,1000万所得税能返还160-200万。这对于增值税虚高的建筑企业是何等有利。

但是很多企业主有顾虑,我现有的建筑公司迁移到园区,需要做清税啊,心里有点怕!

那么能不能重新成立一个新建筑公司?

新公司不好接业务,还要办资质,我现在的业务又转移不过去,得不到返税!

是否有些目光短浅了?既然做了建筑这个行业,就不是几年、十年的事儿了。甚至你们现在本身就经营了十年、二十年、三十年了吧!新公司成立,开始接一些不需要资质的小工程,你本来就有大公司分包给新公司做一点,有何不可。新公司一步步成长,升资质。花3-5年将新公司经营成功,积累够了,业务已经潜移默化的完成转移,享受园区返税,水到渠成!再有,新公司不需要花太多的财力成本,更多的是需要你花的时间成本,人生短暂数十年,用一个十年做同样一件事来养一个新公司不可以吗?说句不好听的话,新公司成立就是钱啊,等你有资质了,转手卖掉,又有何不可?

年底缺成本票的怎么办

如果建筑企业成本票差额大,建议供货商成立配套个人独资公司为建筑公司提供成本发票,所得税核定征收0.9%-3%,以最低代价为建筑公司提供充足成本,降低建筑企业所得税。比如:成立销售建材、五金、砂石、河沙、水泥的个独,所得税0.9%核定。比如成立设备租赁个独,所得税核定2%。比如成立工程设计、工程咨询个独,所得税核定2%。

500万成本票,综合税率5%左右,25万换来的可是你少交125万企业所得税啊,这笔账不会算吗?

有些人就不高兴了,我完全可以以个体工商开票啊,你觉得你一个8000万的工程,个体就给你开了500万、1000万的票,合适吗?个人和公司动不动就是几百万几千万的业务,你觉得合适吗?今年税务已经开始个体工商建账,为的就是杜绝这种不合常理的偷税漏税行为。

当然下一步,肯定会对个人独资、合伙企业要求,核定政策说不定明年就真的取消。但这并不妨碍我们短期收益,对吧?很多企业都跟我说,整一年是一年,说的对。但请不要忘记,做企业还是要眼光看远一点,思路想的更宽一点,时间总会给你奇迹的!

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