什么是跨年发票,跨年发票怎么处理,最全跨年发票处理办法赶紧看看

 渝企惠   2019-12-31   321 人阅读

什么是跨年发票?

跨年发票一般包括跨年收票和跨年开票两种情形。

跨年收票——发票开具时间是上一年度,但因各种原因未能在上一年度报销,报销和做账时间在次年。

跨年开票——经济业务发生在上一年度,款项支付也在上一年度,却没有在上一年度拿到发票。

跨年取得的发票对于很多财务人来说都像烫手的山芋,根据税会处理差异来说,为了大限度减少麻烦,上一年度发生的业务上一年度就拿到发票是最理想的的,但是实务中往往上一年度的事项要到第二年才会收到发票。

跨年发票能报销吗?

能。

一般情况下, 2020年开具的发票列支2019年的费用原则上是不允许的。但是每个企业都客观存在发票跨年度报销的问题,所以在实务中,某些情况下跨年发票可以报销。

但是能归能,也不是任何一张发票拿过来就无原则的报销,发票入账是有严格规定的,跨年发票的处理更是如此。

那么收到跨年发票到底应该怎么处理才不至于给企业带来税收风险呢?

跨年发票税务处理

1. 2019年的费用成本,到2020年报销

相关政策:

《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》(国家税务总局公告2011年34号)第六条规定:企业当年实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。

1)跨年收票:2019年度开具的发票,2020年报销

对于此类跨年发票会计人应在上一年度结束前做好准备,在已知2020年会收到2019年度费用发票的情况下,财务部应提前通知各个部门尽量在年度结束前找财务报销!

如果实在无法按时报销,财务部应让各部门提供本部门人员发票开具时间为2019年预计于2020年才可报销的费用金额预估数。

后续报销时间要控制在企业所得税汇算清缴之前,才可以税前扣除,避免纳税调整。

2)跨年开票:2019年费用成本支出,2020年取得发票

如果签署有合同,且支付了相关款项的,在支付时估计在当年年底前收不到发票的,直接计入相关费用。

同样的,取得发票时间要控制在企业所得税汇算清缴之前,才可以税前扣除,避免纳税调整。

注意!如是2019年买了固定资产,在2020年才取得发票,则需要根据采购合同和固定资产验收单暂预估入账并计提折旧,进行税前扣除,待收到发票次月再进行调整。(国税函2010第79号文件)

财务在年终结账时,在无附件的情况下,按照预估金额确认成本、费用。

取得发票后,将相应发票作为附件补充至原记账凭证,并在收到发票当期确认进项税(可抵扣的专用发票)。

若在2020年汇算清缴期间(5月31日前)取得相应发票的,可以在企业所得税前扣除。

若在2020年汇算清缴期间(5月31日前)未取得相应发票的,2019年度年的汇算清缴应进行纳税调整,在收到发票的年度再去进行追补抵扣、申请退税(不能超过5年)(国家税务总局公告2012年第15号) 

2. 预付款

预付类发票,如果在实际业务交易发生的当月收到发票,那当月要进行账务处理,并在收到发票当年度进行税前扣除。

财务首先需要对发票对应的经济事项进行区分,确认是否属于预付款。

如果属于预付款性质的发票,即便是跨年了,也可以税前扣除。

比如,企业与电视台签署了2020年一季度的广告合同,合同约定电视台从2020年的1月1日开始播放企业的广告。假如企业在2019年12月底前支付了广告费,电视台也在2019年12月31日开具了发票。

如果财务人员是跨年后的2020年1月20日才收到发票,可以直接将发票做在2020年账里,在2020年度的汇算清缴工作中进行税前扣除。

3.存货采购

存货采购的情形,即使收到发票也并不意味着马上可以税前扣除,税前扣除并不根据发票何时入账来判断。

因为存货必须要入库(领用、生产)、销售后,进行对应的成本结转,才可以税前扣除。

但如遇特殊情况,存货已经实现销售,相应发票在实现销售年度的汇算清缴前仍未取得,则应进行纳税调整。在取得发票后,再进行追补,同样的,不能超过5年。

以上情况,跨年发票可以报销,在增值税发票认证期内可以认证,在企业所得税前也可以扣除。但是注意,时间久远(超过5年)的跨年发票就不能在所得税前扣除了。

当然,与其苦于如何处理跨年发票,最好的办法莫过于从源头治理,避免或者减少产生跨年发票,财务对内讲究的是按程序办事,对外也要立规矩!要做到:

1、要求员工及时报销不得拖延;

2、要求公司合作商及时开票,定期清查发票未到位企业并做好催收工作;

3、账务处理遵循权责发生制,发生费用就入账,汇算清缴做好纳税调整,保证账面不出错。

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