分公司能否享受母公司的税收优惠?分支机构是否可以享受小型微利企业所得税减免政策?

 渝企惠   2020-03-10   913 人阅读
2019年减税降费政策答复汇编

答:现行企业所得税实行法人税制,企业应以法人为主体,计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税”。由于分支机构不具有法人资格,其经营情况应并入企业总机构,由企业总机构汇总计算应纳税款,并享受相关优惠政策。

分公司无论是独立核算还是非独立核算,企业所得税都不能享受小型微利企业的减免政策吗?是什么原因导致分公司不能享受这个政策?

重庆税收优惠政策

4、总公司所得税查账征收,其独立核算的分公司可以核定征收吗?

根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009〕377号)的规定,汇总纳税的总机构和其非法人分支机构不得实行核定征收企业所得税。 若该分支机构经主管税务机关确认属于《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告(国家税务总局公告2012年第57号)第二十四条的情形,视同独立纳税人计算缴纳企业所得税的,在符合国家有关企业所得税核定征收规定的情行下,可以进行核定征收。

5、分支机构能否享受研发费用加计扣除税收优惠?

答:可以。按照76号公告的规定,企业同时存在多个享受优惠研发项目的,应当按不同项目分别核算,并按项目分别备案;属于跨地区经营汇总纳税企业,其分支机构享受研发费用加计扣除税收优惠,应由二级分支机构按规定向其主管税务机关备案后,总机构汇总所属二级分支机构已备案优惠事项,在年度纳税申报时填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》一并报送;2015年度及以前按照原政策已审核立项的跨期研发项目延续至2016年度及以后的,在享受优惠年度,应每年履行备案手续。

6、分支机构能否享受加速折旧税收优惠政策

答:可以。为方便纳税人,企业享受此项加速折旧企业所得税优惠不需要税务机关审批,而是实行事后备案管理。总、分机构汇总纳税的企业对所属分支机构享受加速折旧政策的,由其总机构向其所在地主管税务机关备案。
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