渝企惠灵活用工案例解析!生产销售一体型公司发票缺口3500万怎么办?

 渝企惠税收筹划师--唐浩   2020-04-28   248 人阅读

周一一家企业给我打电话咨询税筹问题,该企业为生产加工销售型企业,目前一年原材料进项缺口2000万,设计费用缺口1000万,其他杂费缺口500万,总计3500万发票缺口。其中原材料主要是部分供货商为个人,没有发票且价格确实有优势;设计费缺口主要是生产厂请的两个高级设计师的费用,每人年收入都在500万左右;其他杂费缺口是厂区固定的有废渣、垃圾清理,有部分临时工人用工需要等。

我们来看看通过来往公司加点收费开票、个人代开、灵活用工、个人独资四种方式 

请问:这么大的缺口企业应该怎么操作既能解决发票问题,又能最大限度的节税?

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分析一、原材料问题是最大的问题,这里就不去算缺口2000万会给公司增加多少税负,我们只考虑哪几种方式能够解决问题。

解决方式:

1.自己找其他供货商多开发票,对方会要求加点10%以上,虽然是进项发票取得了,但是存在税务风险,很容易被认定为虚开。且自己成本大大增加。

2.找个人代开发票,取得普票,商贸类代开综合税率4.68以上,这个费用肯定是公司承担。还有一个问题是公司接受大额个人代开发票,存在严重的公转私问题,不仅是银行监管,税务同样会被重点关注。

3.灵活用工业务外包,直接不合适,因为灵活用工提供的是现代服务业范围内的发票。商贸类原材料进项发票根本无法操作。

4.个人独资呢,可以操作,目前园区对于商贸类个独还可以进行个税核定,税率0.6%,综合税率4.8%左右。我的建议是完全可以给供货商提要求,让他们成立个人独资,既满足了公对公走账,签订合同,还能提供发票,满足三流合一的税务要求。税率相对更低,不管是企业完税还是供货商承担税费,都能够接受。

建议:企业经营过程中还是要多考虑税务风险和财务要求,尽量多的从正常经营业务中取得足额进项,如果还是有缺口也应该是选择小规模供货商,至少能取得3%进项抵扣。要是还不行就只能通过个人独资来解决进项数量缺口和成本缺口,并辅助的以个人代开发票,注意个人代开发票的合理占比。

分析二、设计师设计费到底怎么支付,既满足财务要求,又让个人不用多纳税呢。

解决方式:

不管是以工资薪金结算,还是劳务报酬所得结算,我想公司和个人都是打死不愿意的。看看税率表就知道,最高45%对应税率,500万收入啊,纳税吓死人的。虽然能让个人去代开发票,但是公司代扣代缴义务依然存在,年度汇算时还是要根据个人综合所得来纳税的。

灵活用工操作呢,是可以的。公司将设计业务外包给平台公司,原有设计师以自由职业者名义在平台承接业务。公司与平台结算550万(其中50万为10%手续费),平台开具6%增值税专票550万给企业。平台与设计师结算金额500万,同时帮设计师代扣代缴1%个税,提供税务盖章完税记录。其中多收的50万,平台需要完税增值税28.3万(企业可抵扣税金),附加税3.4万,代扣代缴个税5万;服务费10%,实际企业抵扣之后,承担实际税率可以自己算下。

个人独资操作呢,同样可以。设计师自己成立个独,经营范围设计服务、咨询服务等,为企业提供500万发票,设计师自己需要承担4.8%综合税率,即23万多一点的税费,除此之外不再需要其他纳税。(增值税3%、附加税6%减半、个税0.6%)

建议:除开个人劳务费,还有高管工资,返点,红包等等个人无法提供发票的业务,都可以通过这种方式,通过公对公形式来解决。当然主要是成本问题,个独不太建议开专票。

分析三、临时用工无法取得发票问题,其实和个人业务一个道理,但主要还是看企业这部分费用的组成成分。

解决方式:

个人代开,有时候也不现实,就像我经常说的,这个墙面需要泥瓦工工作三天,总计2400元,难道你要让工人给你提供发票吗?估计你一提发票人家扭头就走不做这个业务。

个人独资,因为工作内容不同,工人分工不同,人数不一,一个人最多一个月几万块的业务,难道每个工人都去给你成立一家个独。当然,脑袋灵光的可以让一个人成立公司,然后收钱发钱,先不说麻不麻烦,就是工人愿意吗?还有就是你是劳务用工,个人独资涉及劳务板块是不能涉及的,需要办资质的都不能个人独资公司。

灵活用工呢,这个比较符合。比如厂区固体废渣、废物清理,完全就可以公司在平台发布任务,工人在平台承接业务,这样就能由平台提供发票给企业,工人也拿到了实际工资,既不用成立公司也不必个人代开,全程公开透明化,业务公开化。500万业务中,完全可以细分化,其中100万的废渣废物处理由哪些人完成的,可以取得业务外包服务费发票。其中100万的业务可以做成人力资源服务,由平台人力资源公司提供相应发票。一次类推,根据实际的用工需要,完全可以取得业务服务、业务外包、人力资源服务、咨询服务等方面的成本发票,合理合法化,自己还不用费心思找发票,调账,担心被税务稽查。

建议:当出现发票缺口时,首先应该考虑根据自身实际业务方面来想办法,取得对应发票品目是什么,发生的实际业务内容是什么,然后自然就知道哪些业务是可以外包的,只要能外包的业务那么通过灵活用工取得发票,自然就是可行的。

最终这家企业选择了个人独资和灵活用工,当然我的建议原则还是不管那种方式取得发票,实际业务中不同品目发票所占比例都有一个合理值,凡事不能太过,自己都能看出问题,自己这关都过不去,你还指望税务专管员做睁眼瞎吗?

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