生产加工企业怎样做税收筹划合理节税方法?生产加工企业所得税税收筹划案例剖析

 渝企惠   2020-05-18   325 人阅读

案例背景

某企业A,主要进行设备生产业务,一年收入数千万元,实际利润在一千万左右。在日常操作中,企业A的财务团队,碰到了很多财税难题,主要的难题有:

1、大量的原材料采购过程中,有些小的配件企业属于作坊式不愿意提供相应票据,同样部分服务找的个人来完成,提供不了合适的票据,导致进项发票不够,增值税税负变高,同时企业利润虚高,所得税税负增大;

2、由于上面的供应端发票问题,同样为了减轻自身税负,促使业务团队尽量不向其终端用户开发票。但是,在营改增和金税三期的大环境下,越来越多的上游客户需要企业不得不开发票,从而导致企业账面收入和利润大幅度上升;

3、企业A适用的企业所得税税率为25%,本身也不具备任何科技属性,没有可以使用的税收优惠政策,一千多万的账面利润,所得税压力很大;

4、部分需要提取出来的现金,挂账借款,越来越难以处理。

 在营改增、金税三期等税务趋严的大背景下,企业A的财务团队面临着巨大的挑战,需要在合法合规的前提下,设计符合企业的业务流程,将各个环节规范化,合理化,实现企业最大净利润值。那么接下来我们针对企业A的情况进行企业风险及节税方案进行分析和探讨。

生产加工企业怎样做税收筹划合理节税方法?

风险和责任

1、企业A存在隐瞒收入的偷漏税行为,存在罚金,滞纳金等责任;

2、如果企业A存在买卖发票等虚开发票相关行为,除了有罚金,滞纳金,甚至承担刑事责任;

3、企业A的财务和管理人员,可能存在财税管理不善的相关连带责任。

利用个独可探索的几种方式

1、划出部分采购业务(采购平台)

企业A,将部分采购业务划出,设立贸易型的个人独资企业,作为企业A的采购平台。以往,企业A由采购部门直接跟供应商发生业务往来,现在由新设立的贸易型个人独资企业(即采购平台)跟供应商发生业务往来,再提价卖给企业A,如此可实现将利润截留在贸易型个人独资企业内,由个人独资来纳税,以实现整体的税负的降低。

2、划出部分销售业务(销售平台)

企业A,将部分销售业务划出,设立贸易型的个人独资企业,作为企业A的销售平台。以往,企业A销售部门直接跟经销商发生业务往来,现在由新设立的贸易型个人独资企业(即销售平台)跟经销商发生业务往来,企业A以接近成本价卖给贸易型个人独资企业(即销售平台),销售平台将价格提高到市场价后卖给经销商,如此,同样可实现将利润留存到销售平台内,由销售平台来纳税,以达到整体最低税负。

3、外包部分服务业务(服务平台)

企业A,将部分服务外包出去,设立服务型的个人独资企业,作为企业A的配套,比如企业A需要的设计、市场拓展、市场调研、技术服务、系统开发等专业服务。这里,可以理解为,企业A将这部分配套服务外包给了这些服务型的个人独资企业(服务平台),服务型的个人独资企业与企业A签订外包服务并开票给企业A,这样企业A收到正规发票,可以用于抵消企业所得税,而企业A将资金转移打了个人独资企业,最终个人独资企业纳税后,资金最终到个人手里。

对于企业A而言,其实只是做了重新架构,将采购或者销售、配套服务等重新拆分,在合法合规的前提下,就能以极低的成本,解决大量的企业存在的各项财务问题。

4、风控重点

1、必要按照规定要求进行资金流、服务流、合同流、发票流的管理和控制;

2、新设个人独资企业以及商业模式变更后,相关交易证据的准备、收集和保存,杜绝被认定为虚开的风险。










案例说明

如果企业A采用上面策略,将公司架构和业务进行重新设计。那么采用普通有限公司还是个人独资的方式,我们将两个方案进行对比,比较一下两种方式的纳税情况。假如成立企业B,为小规模纳税人的普通有限公司;成立企业C,为个人独资企业,同样为小规模纳税人,两家公司均从事相同的技术服务。举例两家公司一年运营下来可计算的各项运行成本和费用在200万,利润300万。

企业B

企业C

增值税:500/1.03*0.03%=14.56万元

增值税:500/1.03*0.03%=14.56万元

附加税:增值税税额×10%/2=0.73万元

附加税:增值税税额×10%/2=0.73万元

企业所得税:300*25%=75万元

企业所得税:个人独资企业不缴纳企业所得税

个人所得税(分红):  (300-75)*20%=45万元

个人所得税(生产经营所得,核定率按10%)

500/1.03*10%*30%-4.05=10.51万元

税款合计:14.56+0.73++75+45=135.29万元

税款合计:14.56+0.73+10.51=25.8万元

分析:通过计算得知企业C的综合税率为:25.8/500=5.16%,而企业B的税负则高达:135.29/500=27.11%,企业C相对于企业B税款相差135.29-25.8=109.49万元。节税比例高达:109.49/135.29=80.93%。

同时,各级政府在招商引资时会有相应的税收返还政策,这块利用起来更加能够让企业降低税负成本。

不管采用什么业务模式,符合国家法律规定,以及保证企业合法合规是基本前提,企业所有的业务和财务操作都必要符合国家法律法规规定要求。同样让企业流程更加规范和合理也是提高经营管理效率的必要方式。在现有市场下,如何降低企业成本以及纳税成本,让净利润最大化,更是在市场销售前端有更多的议价空间,更能够与客户合作中占据有利位置。一定从企业自身角度出发,做出合法合规的经营模式,才是长久经营之本。

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