“山东10条”免除一切税费有哪些限制?山东个人独资企业税收优惠再加码,筹划节税达90%!

 渝企惠   2020-06-10   371 人阅读

山东有着巨大的人口红利优势,6700多万劳动年龄人口,1088.6万户市场主体,在校生230万,2020年高校毕业生预计总量65.5万人,但在疫情冲击下,山东的人口红利却同时面临着空前的就业压力。

尤其是,山东市场主体中小微企业和个体工商户占比高、就业人口基数大、集中在传统行业等原有的经济短板被无限放大,山东面临的“六保”“六稳”压力巨大。

近日,山东亮出10条举措来支持保就业、民生和市场主体,释放了空前政策红利,刷爆了朋友圈。

一、权限之下免除一切税费

山东税收优惠政策

特别是山东小微企业和工商户新政策更是大家最为关注的:

“加大免税力度。在全面落实国家减税降费政策基础上,在地方权限内,从文件发布之日至2020年12月31日,对个体工商户和小微企业免除一切税费。(省财政厅、省税务局负责)。

但免除一切税费是在地方权限内免除,也就是不包括增值税、企业所得税、个人所得税等中央地方共享税,这些税地方是没有权限免除的。

免除一切税费,听起来力度很大,但实际有三大限制条件:

第一,限定于地方权限范围内,由于主要税费减免权都在中央,因此地方实际权限较小;

第二,政策执行时间有限制,即6月至12月底总共7个月;

第三,受惠主体限于个体工商户和小微企业,这些是吸纳就业的主力军,不包括大中型企业。

山东可以免除的地方税费,主要是房产税、城镇土地使用税等地方税种,以及教育费附加、地方教育附加、社保相关基金等,减税空间较小。

此前也已有国家层面出台小微企业和个体户相关增值税、所得税政策:

增值税:国家对增值税小规模纳税人(主要是小微、个体户)在今年3月1日至12月底,疫情重灾区湖北直接免税,湖北以外征收率从3%降至1%。另外,国家此前已对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人免征增值税。

所得税:国家明确今年5月1日至12月底,小微企业和个体户所得税缓交至明年初。此前小微企业年收入不超过100万元,实际所得税负降至5%,100万~300万元税负降至10%。

据2019年的数据,山东有个体工商户693.3万户,小微企业224.7万户,如果再叠加享受目前国家层面出台的税费减免政策和山东这一新举措,对于个体工商户、小微企业来说获益仍然十分可观。

为了了解此项政策实际落地情况,渝企惠税务顾问特意联系山东税务局,目前小微企业和个体户年底前一切税费减免政策为山东省政府出台文件,税务层面执行需要后期等国家税务总局和山东税局文件为准。

山东税收优惠政策

山东税务局已发布山东省政府文件,我们等待具体税务局政策文件出台。

除了免税税费, 山东在延长房租减免、支持夜经济等特色经营方式发展、 实施社会保险补贴等系列财政补贴方面加大力度,其核心要义十分明确:聚焦聚力扶持个体经营者、小微企业等市场主体健康平稳发展,把更多实惠送到广大市场主体手中!

二、政策与筹划

疫情以来,不论是国家层面出台的政策、还是此次山东的政策,都展示了政府对发展小微企业和个体工商户的决心。

在这样政策下,设立增值税小规模纳税人(主要是小微、个体户)将享受不同层面的政策利好,很多人还不知道这项政策有什么筹划空间。

首先要厘清一个概念,个人独资企业、个体工商户需要按照“个体工商户生产、经营所得”项目征收个人所得税,无需缴纳企业所得税,而成立个人独资企业也能适用于近期的相关政策,我们举例说明:

某浙江影视企业旗下演员、制片人工资收益高面临高额税负,还有很多成本费用发票合理支出却无法取得,比如剧组的用餐、道具,难以税前扣除,本次主要想筹划演员劳务费用,劳务费3000万。

我们建议企业成立6家演员工作室(个人独资企业),适用小规模纳税人,每家个独年开票量500万。增值税1%(财政部 税务总局公告2020年第24号1%增值税优惠税率延长至12月31日),增值税附加10%,个人独资企业个人所得税享受核定征收(五级累进制),那么个人独资企业的税收情况如下:行业收入=个独营业额=开票量

个人独资企业个税应纳税所得额=收入总额*应税所得率*适用税率

山东税收优惠政策

注:以500万开票为例,个人所得税应纳税所得额

=500/1.01*10%*30%-4.05=10.8

个税适用税率参照个体工商户5级超额累进税率表,服务业核定应税所得率为10%

可以看出,今年增值税税率调整至1%以后,成立个独进行核定税负可低至3.20%,相对于未进行筹划,节税高达90%!

在这样的操作模式下,一方面,企业A与个人独资企业B达成业务合作,签署协议,企业B开具增值税发票给到企业A,企业A付款给企业B ,可以有效解决无票支出税前扣除问题,另一方面个人独资企业B按照企业经营所得依法享受低税率纳税申报,税后所得自由支配。

可有效解决企业股东分红、投资分红、高管薪酬、奖金提成收入高,个人税负重;企业税前扣除难;企业利润高,企业所得税税负重等难题。

每一条政策都可以深挖背后的业务逻辑,转化成筹划依据,就可以产生巨大的效果,而渝企惠就是帮助企业更好的了解政策动态、用足用好政策,达到节税降成本的目的!

去年2月,上海明确对本市增值税小规模纳税人减按50%征收“六税两费”后,一呼百应,全国31个省(自治区、直辖市)均选择了按最高50%减半征收“六税两费”,至于今年山东的政策出台后,其他省份是否会紧跟效仿,还看各地疫情影响程度、经济发展状况、财政承受能力,而我们也期待山东税务层面文件的尽快落地。

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