【税收筹划案例分析】企业如何通过税务筹划来节税减负?税收筹划助力企业减税降费健康发展

 渝企惠   2020-08-28   65 人阅读

企业进行税务筹划十分必要,必要在哪里呢?这里结合具体的案例来分析,体现企业进行税务筹划的必要性和优越性。

客户都知道税筹是为了节税,但被问到他们企业是如何节税,又是在何时进行税筹时,我们发现大家对税筹的理解存在误区,主要是以下两种:

误区一:

业务发生后涉及收入报税,才想起来税筹;

误区二:

搞不清税筹的范围,反而增加了自身税务风险。

这就让我不得不再来强调一下什么是税务筹划,以及怎样进行税务筹划,这些都很重要,我不允许我的客户们到现在还不知道!

一、解读:税务筹划

税收筹划又称合理降税,即根据税法和地方规章,对企业的涉税事项做出预先规划,最终达到降低税务风险,实现税后利润最大化。

重庆税收筹划公司

需要强调的有三点:

第一,税务筹划是一个事前行为,而不是事后补救措施。

第二,纳税筹划是以合法合规为前提,不搞违法乱纪的事。

第三,税务筹划的最终目的是避免涉税风险、降低税负。

以下将结合具体的案例,来分析企业如何根据自身业务需求来调整其组织架构,利用集团公司和子公司不同的优惠政策进行税务筹划,以及最终达到的节税效果是怎样的。

二、案例分析

【案例一】

甲公司资产为8000万,从业人数500人。2018年应纳税所得额为450万,不符合小微企业标准。公司经过测评,发现2019年利润预计增长40%,应纳税所得额在630万以上。

【案例分析】

那么甲公司在2019年需要缴纳的企业所得税为157.5万。假设甲公司成立三个分公司,每个分公司符合小微企业标准。

将全部业务平摊到三个分公司,每个分公司的应纳税所得额为210万,需要缴纳的企业所得税16万,三个分公司合计缴纳企业所得税为48万。

也就是说,在国家允许的范围内,甲公司节税109.5万。

接上个例子:

如果甲公司成立7个分公司,每个分公司符合小微标准。将全部业务平摊到每个分公司后,每个分公司的应纳税所得额为90万,需要缴纳的企业所得税为4.5万,七个分公司合计需要缴纳的企业所得税为31.5万。

【结果】

也就是说,在国家允许的范围内,甲公司节税126万;相比成立三个分公司,成立七个分公司又多节税了16.5万。

以上是用集团公司和分公司之间的关系进行纳税筹划的一种思路,接下来将结合具体行业进行分析。

【案例二】

一家家具生产商经营状况良好,从长远发展的角度,股东决定扩大规模,延长产业链,增加其在各个环节的参与度,尽可能地获取更多的价值增值。

目前,企业主要部门包括采购部、生产部和销售部,企业想要扩大规模,成立新的公司,那么业务部门应该如何拆分,企业的架构如何调整?

扩股增资,创始人和股东股份如何分配?以上每一步都属于应税行为,如何从企业发展的综合视角来进行税筹优化以降低整体税负?

主要业务环节

采购环节

生产环节

销售环节

税筹问题

增值税、印花税,贸易公司,单独成立一家?

自行生产还是委托加工比较好?

单独成立一家贸易公司?

本年度企业经营情况如下:

货物销售收入

20亿

采购原材料成本

12亿

工资薪金支出

0.6亿

运费

0.3亿

【案例分析】

该企业需要缴纳的税种主要包括增值税、印花税、企业所得税及个人所得税;针对不同的税种,税筹方式如下:

1、增值税

企业进项和销项差额大,增值税应纳税额较大,可以将采购环节单独出来,成立贸易公司,并注册到税收洼地,来享受当地财政返。

2、印花税

继2016年国家出台印花税管理规程(试行)以来,我国部分省份按该规程,结合本地情况,制定了印花税核定征收办法,包括浙江、江西、安徽等地。

购销合同印花税按销售收入核定,其中,商贸类是按销售收入40%核定,工业类按销售收入80%核定。

也就是说,部分地区的印花税是按单边缴纳的,即销售的部分缴税,采购的部分归为成本,不缴纳。

贸易公司涉及大量购销款项进出,可以选择在以上提到的地区的税收洼地来注册。

3、企业所得税

子公司是独立纳税人,建立子公司一般需要复杂的手续,财务制度较为严格,必须独立开设账簿,并需要复杂的审计和证明,经营亏损不能冲抵母公司利润,与母公司的交易往往是税务机关反避税审查的重点内容。

分公司不是独立纳税人,《企业所得税法》第五十条规定:“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。”

对于成立子公司还是分公司,该如何选择?

在开办初期:

(1)下属企业可能发生亏损,设立分公司可以与总公司合并报表冲减总公司的利润,减少应税所得,少缴所得税。而设立子公司则不能享受这项。

(2)但如果下属企业在开设后不长时间内就可能盈利,或能很快扭亏为盈,那么设立子公司就比较适宜,既可以享受作为独立法人经营的便利,又可以享受未分配利润递延纳税的好处。

对于本例这种经营情况较好,业务稳定扩张的企业,设立子公司更有优势。

4、个税

股东股转个税缴纳、高管薪资税收筹划以及企业拟上市前对员工股权激励等相关方案可参见我们之前发布的相关内容。

此外,随着企业市场份额的不断扩大,对生产环节的要求更高了,企业可以选择选址扩厂,也可以选择委托加工,具体需要根据企业的发展战略进行抉择。

看完这两个案例之后,你知道税务筹划为什么很必要了吗?

如果你还有相关问题需要了解,欢迎加我们的财税专家进行咨询!

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