企业办理超出经营范围的业务时,发票该怎么开?需要由税务机关代开发票吗?今天统一回答!

 渝企惠   2020-09-04   66 人阅读

企业办理超出经营范围的业务时,发票该怎么开?需要由税务机关代开发票吗?今天统一回答!

一、超过经营范围可以开票

随着纳税人的经营业务越来越多样,企业也会在主营范围外产生经营活动,这些经营活动往往属于其他增值税应税范围。

那企业在开票时就犯了难,超出经营范围的这部分要怎么开?

国家税务总局统一解答:

一般纳税人一律自开增值税发票。

纳税人自行开具增值税发票或向税务机关申请代开增值税发票时,不受其营业执照中的营业范围限制,只要发生真实的应税业务就可以开具增值税发票。

一般超出经营范围开具发票有两种情况:

1、临时性业务。

在这种情况下,应该向主管税务机关说明情况,增加相应征收品目,自行开具发票即可。

需要开专用发票的要携带代开增值税专用发票所需资料至主管税务机关说明情况后,由主管税务局机关办理代开专票事宜。

2、经常性业务。

企业要先联系工商部门变更经营范围,再由税务机关增加相应的征收品目及征收率,自行开具发票。

需要开具专用发票的也要携带代开增值税专用发票所需资料至主管税务机关办理。

案例

企业处理二手的办公电脑,要开票做销售,但是公司营业执照上范围是广告设计的业务,并不涉及销售。

在这样的临时性情况下,企业可以自行开具发票,并没有税务风险。

并且根据《发票管理办法及其实施细则》,销售商品的单位或个人对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票。

只要有应税行为,就应该如实开票纳税,这与营业执照的范围并不冲突。

二、专家建议

  • 只要发生了应税行为就应该申报纳税。如果因为超出了经营范围而没有开票,无法报税,会有漏税风险。

  • 企业临时发生业务时要先向当地税务局咨询有没有明确的规定流程,如果没有,就可以直接自行开具发票申报纳税。

  • 企业不能长期超经营范围进行经营活动,不管税务怎么规定,经常性超营业范围需要去工商局办理变更营业范围业务,否则在工商管理层面是有风险的。

三、问题解答

无法在开票系统开具相应税率的发票?

如果你发生了经营范围外的业务打算自行开票,但是开票系统没有这个业务的税率。

比如销售废旧电脑,开票系统无法选择13%的税率,那么你还必须带盘去重新发行一下,当然服务商是否给你发行可能还会看税局是否做了税种和品名核定。 

开出发票后申报出现异常怎么办?

税务局可能会在核定税种和征收品目时设置了纳税申报表的逻辑检查。

比如一个小规模纳税人,经营范围是广告相关,那么税务局核定的增值税征收品目就是广告服务,不涉及其他的核定。

如果征收品目和申报表存在勾稽检查,那么即使企业自行开具了3%的销售货物的发票也会出现申报异常信息。

这种情况要去税务局核定相关的税种和征收品目。

只要不开具发票就不需要申报收入吗?

当然不行!对于未开票收入来说,小规模纳税人和一般纳税人税率不同。

假如企业为一般纳税人,7月销售货物取得开票不含税收入20万,取得未开票不含税收入1万元(税率13%),该企业7月份收入应当如何申报?

企业应当填写7月增值税申报表附表(一)未开具发票栏次申报。

超出经营范围的怎么开票

假如企业为小规模纳税人,1、2月份无收入,3月份销售货物取得未开票不含税收入为10万元,该企业第一季度应当如何申报?

企业在申报第一季度增值税时应填写增值税申报表应征增值税不含税销售额(3%征收率)栏次申报。

超出经营范围的怎么开票

注:只将取得的未开票收入金额填写在第1栏次,第2、3栏次不填写金额。

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