年底分红还没到,我却先缴了100万的税?再不筹划你的年底分红就要凉了!怎样利用合伙企业解决分红高税负问题

 渝企惠   2020-09-15   131 人阅读

距离年底就剩三个月了,各位老板的年底分红可要抓紧做好税务筹划。不然,你的年底分红很可能左手进右手出...

一、案例介绍

拿我们公司去年遇到的例子来说:

王总和几个朋友一起做生意,成立了一家合伙企业,合伙协议约定平均分红。

2019年效益还不错,净赚了近900万利润,年底总结时,为了扩大经营,决定2020年不做分红。

但公司CFO却提出,即使公司没有进行分红,合伙人也要先交税。这下王总和他的朋友都蒙了,为什么这种情况下还要交税?他们认为,公司都没有进行利润分配,为什么要先交税?

《中华人民共和国企业所得税法》第一条就规定,个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。

那么,合伙企业年底分红该怎么交所得税?

二、法规

先简单了解一下企业一般需要交的三大税种:增值税、企业所得税、个人所得税。

而分红是公司在盈利时分配给投资者的红利,需要投资者另行纳税,不同类型的公司,纳税规定也不一样。

上述案例中的企业是合伙企业,这类企业本身不需要缴纳企业所得税。

所取得的分红,需要遵循“先分后税”的原则,根据合约将利润核算到每个合伙人身上,合伙人再来核算个税。

合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额:

  • 合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得,按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

  • 合伙协议未约定或者约定不明确的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。

  • 协商不成的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。

  • 无法确定出资比例的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

  • 合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。

  • 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。

因此,企业的利润无论是否实际分配,均需在年末按各自分配比例分别确定各合伙人的应纳税所得额。

即:合伙企业的所得税使用“先分后税”的原则——先分摊后纳税。

依旧以这家公司为例:

该合伙企业有3个合伙人,分别为法人企业x公司、李总、王总。

合伙协议约定每个合伙人约定每个合伙人权益相同。该年份共取得盈利金额900万元。

则X公司需要缴纳企业所得税:

(900÷3×25%)=75万元;

李总、王总需要分别缴纳个人所得税:

(300×35%-6.55)=98.45万元。

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三、注意事项

企业收入来源不同,交税的税率和品目也不一样。

个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股利、红利所得,按照20%的税率缴纳个人所得税。

合伙企业只要有了利润,合伙人就要交税。与是否分红没有关系。

这也是税务机关为了防止有些人故意不取得分配利润从而逃避纳税义务。

各位老板们在利润分配时也要做好税务规划,不要承担不应有的税务支出,甚至无意间埋下了税务风险。

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