税制变革已过去一年，这一年个人所得税的计算方法发生了改变。

工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得合并为“综合所得”；月度缴税转变为预缴预扣，实行年度汇算清缴，“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”。

已经到来的2020也即将迎来首次个税汇算清缴。

关于哪些人员需要进行汇算清缴、如何进行汇算清缴，请戳优税猫过往文章哪些情形需要个税汇算清缴？2019年跳槽的，或将面临补税。

那么问题来了，企业和个税汇算清缴有啥关系？

企业代为员工办理个税汇算清缴

在年度个税汇算清缴最新公告中，保留了“纳税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当代为办理”的制度安排。

也就是说如果员工向就职单位提出代办要求，单位应该为员工进行个税汇算清缴工作。

对于企业财务来说，替员工代办汇算清缴也是一件棘手的事，不仅工作量大，对于其中的法律责任边界也模糊不清。

如何判断员工要不要个税汇算清缴？

单位在替员工代办汇算清缴前，应明确哪类员工需要进行个税汇算清缴。

一般来说，需要进行个税汇算清缴的员工分为两大类。

第一类是员工预缴税额＞年度应纳税额，且要申请退税的。

1. 员工全年综合所得收入不足6万元，但其间有缴纳过个税；

2. 员工在2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；

3. 员工在年中辞职、退休，或者因为其他情况导致部分月份无收入，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分；

4. 预缴税款时，员工未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；

5. 员工期间有通过中华人民共和国境内公益性社会组织、国家机关进行公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的。

第二类是预缴税额＜应纳税额，应当补税的员工。

1. 员工综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额在400元以上；

2. 员工在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）；

3. 员工除了领取工资薪金外，如还有其他兼职，取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率。

作为扣缴义务人，如果员工委托单位进行汇算清缴，单位需要根据上述要求，判断员工是否需要办理汇算清缴。

注意！

员工若在2019年取得全年一次性奖金时是单独计算纳税的，年度汇算时也可选择并入综合所得计算纳税；如纳税人没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，或年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的，也需要通过年度汇算办理各种税前扣除。

企业代办个税汇算清缴，如何区分法律责任

代办扣缴单位在进行员工个税汇算清缴过程中，会常常出现工作量大且担心出现错误无法界定法律责任的问题。

税务机关为解决扣缴单位工作量大这一问题，后续将为扣缴单位提供申报软件，方便扣缴义务人为本单位职工集中办理年度汇算。

若员工收入来源复杂、扣除较多的情况，为避免扣缴单位录入错误，扣缴单位可以培训、辅导员工通过网上税务局（包括手机个人所得税APP）完成年度汇算申报和退（补）税。

明确需要扣缴单位代办年度汇算的员工应当在2020年4月30日前进行书面确认，同时员工需要将除本单位以外的2019年度全部综合所得收入、扣除、享受税收优惠等信息资料如实提供给扣缴单位，并对真实性、准确性、完整性负责。

单位也应在法定汇算期结束前（即2020年6月30日前）完成申报，并及时将办理情况告知员工。

这样时间节点清晰、各方任务明确，责任自然也好划分，企业和员工都无需过于担心。

那如果不办理、办晚了或者不如实办理个税汇算清缴等行为要承担怎样的责任？

企业要提醒员工，如员工有需要退税的情况，可以自主选择依法提出申请或者放弃。

如有补税的情况，需要按规定期限办理纳税申报进行补税，若存在不按规定期限办理纳税申报或者虚假申报，情节严重的可能会面临税务行政处罚或信用惩戒。

办理个税年度汇算需要提交什么资料，保存多久

一般来说，进行个税汇算清缴时，只需报送年度汇算申报表。

如果员工需要修改基础信息、新增享受扣除或者税收优惠，才需一并报送修改或新增的相关信息。

纳税人及代办的单位需将办理2019年度汇算的相关资料，自年度汇算期结束之日起留存5年（即至2025年6月30日）。

此类员工个税汇算清缴退税可申请简易申报

对于2019年度综合所得收入额不超过6万元，且按规定预缴个人所得税的员工，是可以申请简易退税的。

企业可以提醒此类员工自行登录网上税务局(包括手机个人所得税APP)通过简易申报表办理年度汇算退税，减少企业的工作量。

企业应该提醒此类员工：简易退税比正常综合所得汇算清缴时间提早一个月结束，需在2020年3月1日至5月31日期间，通过简易申报表办理年度汇算退税。

无论是自己办，还是单位代办，在进行个税汇算清缴时，纳税人都应当对汇算清缴报送的信息的真实性、准确性、完整性负责。