企税汇算 | 如何享受研发费用加计扣除优惠?

 荣昌税务   2024-05-22   187 人阅读

研发费用加计扣除政策是国家支持科技创新的重要政策抓手。2023年度企业所得税汇算正在进行中,企业如何填报享受研发费用加计扣除优惠呢?看这里。


一、适用对象:

研发活动,是指企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

适用研发费用加计扣除政策的企业需同时满足以下两个条件:

一是属于会计核算健全、实行查账征收并且能够准确归集研发费用的居民企业;

二是不属于负面清单行业的企业,即不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等行业。

企业只要符合上述两个条件,无论当年是亏损还是盈利,均可以适用研发费用加计扣除政策。

二、优惠内容

(一)


企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2023年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2023年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。


(二)


集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2023年1月1日至2027年12月31日期间,再按照实际发生额的120%在税前扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。

注意:

集成电路企业是指国家鼓励的集成电路生产、设计、装备、材料、封装、测试企业。

工业母机企业是指符合《工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知(工信部联通装函〔2024〕60号)》第一条规定条件的企业。


(三)


企业委托境内的外部机构或个人进行研发活动发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按规定计算加计扣除;委托境外(不包括境外个人)进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可按规定在企业所得税前加计扣除。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定,按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。委托方与受托方存在关联关系的,受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。


(四)


企业共同合作开发的项目,由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。


(五)


企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况,对技术要求高、投资数额大,需要集中研发的项目,其实际发生的研发费用,可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则,合理确定研发费用的分摊方法,在受益成员企业之间进行分摊,由相关成员企业分别计算加计扣除。


三、享受方式:

研发费用加计扣除采取“真实发生、自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式,由企业依据实际发生的研发费用支出,自行计算加计扣除金额,并在纳税申报表的相应行次填写优惠享受的情况,同时留存相关资料备查即可,无需事先备案或审批。


企业所得税年度申报详细流程

可点击这里查看







如何填报享受研发费用加计扣除优惠





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1.进入“汇算清缴一表集成”界面后,点击“企业基础信息”右侧的【确认】,查看并核实“A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表”,勾选确认“224研发支出辅助账样式”。


2.查看并核实“其他需要企业选择确认信息表”,在“研发活动”栏勾选“是”,如实填写“本年可享受研发费用加计扣除项目数量”后点击【确定】,确认其他信息无误后点击【保存】。


3.返回“汇算清缴一表集成”界面,系统将根据您确认完成的基础信息,自动判别您所需填写的各类明细表和财务数据项,点击“企业财税信息”右侧的【填写】进入填写界面。


4.根据企业实际情况,如实填写研发费用加计扣除明细,填写完成后点击【保存】。


5.再次返回“汇算清缴一表集成”界面,点击【生成报表】。


6.进入“企业所得税年度纳税申报表填报表单”页面,根据企业实际情况,勾选对应需要填报的表单。注意,此处一定要勾选附表“A107012研发费用加计扣除优惠明细表”,然后点击【下一步】。


7.查看“报表列表”模块,再次核对“研发费用加计扣除优惠明细表”数据,待左侧所有附列报表填报完成后点击【申报】。



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企业应对研发费用和生产经营费用分别核算,准确、合理归集各项费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除。

适用加计扣除的研发费用,具体包括人员人工费用,直接投入费用,折旧费用,无形资产摊销,新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费和其他相关费用等费用,其中,其他相关费用采取限额扣除的方式。全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10%/(1-10%)。


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