纳税信用风险提示提醒:这些行为会被扣分!

 渝企惠   2024-06-04   256 人阅读

当前,一些地区已正式发布了2023年度企业纳税信用等级评定结果。想必作为财务团队的您,一定很关心自家企业究竟获得了A、B、C还是D等级。对于这一评定结果,您是否感到满意呢?接下来,我们将共同探讨如何根据评定结果,发挥优势,改进不足,持续维护并提升企业的纳税信用等级。

首先我们来看看纳税信用等级分为几级?

纳税信用等级的评定一般采用的是年度评价指标得分和直接评级方式,纳税信用评价的周期为一个纳税年度,纳税信用级别分为五级,分别为:A、B、M、C、D级,评定的标准如下:

01 纳税等级:A级<<<<年度评价指标得分90分以上但有下列情况之一的,不得认定为A级: 

【1】实际生产经营期不满3年的;

【2】上一评价年度纳税信用评价结果为D级的;

【3】非正常原因一个评价年度内增值税连续三个月或者累计六个月零申报、负申报的;

【4】不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿,并根据合法、有效凭证核算,向税务机关提供准确税务资料的。

02 纳税等级:B级<<<<年度评价指标得分70分以上但不满90分的

03 纳税等级:M级<<<<未发生《纳税信用等级评定管理试行办法》第二十条所列失信行为的,但符合以下条件的企业适用M级纳税信用:

【1】新成立企业;

【2】评价年度内无生产经营业务收入,但年度评价指标得分70分以上的企业。

04 纳税等级:C级<<<<年度评价指标得分40分以上不满70分的

05 纳税等级:D级<<<<年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定

今天,我们再来深入聊聊关于企业纳税信用等级的那些重要事项:

第1点:税务系统具体通过哪些指标来考核企业的纳税信用等级?纳税信用等级共分为几个等级,标准是什么呢?

首先,为规范纳税信用管理,在国家税务总局2014年第48号公告中发布了《纳税信用评价指标和评价方式(试行)》。文件中明确写到,纳税信用信息范围分为三部分内容:纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息。税务内部信息包括经常性指标信息和非经常性指标信息。经常性指标信息包括涉税申报信息、税(费)款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等4个一级指标,非经常性指标信息包括纳税评估、税务审计、反避税调查信息和税务稽查信息2个一级指标。结合税务管理实际,最终细化为6个一级指标,20个二级指标,95个三级指标,指标信息主要从税务管理系统中采集。

文件详细地把每一个指标对应的扣分情况都有很明确的列示,也是对于我们每一项财税工作的量化,特别地具体,建议财税小伙伴可以去下载看看。

然后,根据国家税务总局公告2018年第8号《关于纳税信用评价有关事项的公告》等文件,将上述这些考核指标的执行情况,通过分数来考核后,将纳税信用等级分为五个级别,分别是A级、B级、M级、C级和D级。不同的等级对应的具体得分情况如下:

A级:需要在一个年度评价指标得分在90分以上。但有下列4种情况,不得认定为A级:(1)实际生产经营期不满3年的;(2)上一评价年度纳税信用评价结果为D级的;(3)非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的;(4)不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿,并根据合法、有效凭证核算,向税务机关提供准确税务资料的。

B级:年度评价指标得分70分以上不满90分的。

M级:未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的新设立企业和评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业适用M级纳税信用。

C级:年度评价指标得分40分以上不满70分的。

D级:考评分在40分以下的或者直接判级确定为D级的。比如存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为,经判决构成涉税犯罪的;在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的。

第2点:不同的纳税信用等级会给企业带来哪些影响呢?

首先,就税务机关而言,信用等级对企业的影响主要集中在税收优惠和税务机关服务这两方面。我们分别举几个例子,让大家加深体会一下信用等级的重要性!

比如说,早几年大家都熟悉的留抵退税政策,财政部、税务总局公告2022年第14号 《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》中就明确,企业必须满足纳税信用等级为A级或者B级;也就是说,假如企业的纳税信用等级不符合A级或者B级,连申请退税的资格都不具备。又比如我们在1890期提到的企业发生了异常发票问题,达到A级的企业是可以先不用进项转出的。

我们再来说说在服务方面,除了税务机关会主动向社会公告年度A级纳税人名单,给企业创造一个良好的信誉外,连续3年被评为A级信用级别的纳税人,还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项(是不是让你想到了VIP贵宾服务的待遇了)。

其次,除了会直接影响税务机关给企业的“待遇”外,有些企业去参加招投标工作时,主办方也会对企业的纳税信用等级提出要求。又比如,企业日常在向地方申请补贴时,纳税信用等级也是一个重要的考核指标。甚至,在企业日常采购选择供应商时,又或者在被客户选择时,都会关注企业的纳税信用等级。

所以,纳税信用等级指标其实已经润物细无声地渗透在企业的日常经营中了。

第3点:哪些纳税信用事项容易失分呢?

根据税务机关统计,结合我们日常工作中遇到的情况,我们为大家梳理了如下几项:

(1)未按规定期限申报、缴款。未按规定期限纳税申报或代扣代缴、未按规定期限缴纳税费或解缴代扣代缴税款的,每次扣5分。相信这个点很多人都碰到过,不是因为别的,就是纯纯地忘记啦!!!

(2)未按规定期限填报财务报表,扣3分。有些企业到了应该申报财务报表的时候,发生电子税务局列示的申报清单里并没有跳出来,误认为不需要申报,进而被扣分。

(3)未按时限报告开立(变更)账号。自开立银行基本存款账户或其他存款账户(或有变化)之日起15日内,需向税务机关报送,逾期或未报送的扣5分。目前,企业财务人员在电子税务局就可以完成更新备案工作。

(4)已代扣代收税款,未按规定解缴的(按次计算),扣11分。

(5)提供虚假涉税资料,不如实反映或拒绝提供涉税资料的,扣11分

(6)存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为,未构成犯罪,已缴纳税款、滞纳金和罚款的,直接判为D级。

(7)在规定期限内未补交或足额补缴税款、滞纳金和罚款直接判为D级。

上面这7条,只是一小部分,因为跟我们平时工作紧密相关,所以特别拎出来跟大家分享,希望能引起大家的重视,完美地避开“雷区”。



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