建筑行业公司:由总公司承接业务可以授权分公司开票的吗?

 渝企惠税收筹划师--唐浩   2020-07-07   692 人阅读

有没有遇到过,合同是由总公司和甲方签订,但项目地政府要求将税款交到当地,要求在当地设一个分公司,由分公司向甲方开具发票的?

提问:

1.分公司有资格给甲方开票吗?

2.建筑业一般都是带资质要求的,分公司能共享总公司资质吗?

要回答这个问题 我们首先要搞清楚以下几个问题。

一、什么是分公司?

公司可以设立分公司,应当向公司登记机关申请登记,领取营业执照。分公司不具有法人资格,其民事责任由公司承担。

分公司是指一个分支机构,是指公司在其住所以外设立的以自己的名义从事活动的机构。分公司可以领取营业执照,可以以分公司的名义经营,可以开立自己的银行账号,但分公司不具有法人资格,不是独立的法人主体,在法律上、经济上没有独立性,仅仅是总公司的附属机构,分公司没有自己的名称、章程,没有自己的财产,并以总公司的资产对分公司的债务承担法律责任。当然申请独立核算的分公司除外。

建筑行业公司:由总公司承接业务可以授权分公司开票的吗?

二、能用分公司签合同吗?

在《民事诉讼法》中规定:其他组织是指合法成立、有一定的组织机构和财产,但又不具备法人资格的组织,包括:(1)依法登记领取营业执照的私营独资企业、合伙组织;(2)依法登记领取营业执照的合伙型联营企业;(3)依法登记领取我国营业执照的中外合作经营企业、外资企业;(4)经民政部门核准登记领取社会团体登记证的社会团体;(5)法人依法设立并领取营业执照的分支机构;(6)中国人民银行、各专业银行设在各地的分支机构;(7)中国人民保险公司设在各地的分支机构;(8)经核准登记领取营业执照的乡镇、街道、村办企业;(9)符合本条规定条件的其他组织。

分公司属于其他组织中的“法人依法设立并领取营业执照的分支机构”,因此分公司可以签定民事合同。

三、能用分公司开发票吗?

按《增值税暂行条例》的规定,增值税纳税地点:(一)固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

按《发票管理办法》的规定,领用发票的单位和个人,需要持税务登记证件、经办人身份证明即可。而《税务登记管理办法》规定,企业在外地设立的分支机构应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。

因此分公司虽不是独立的企业法人,但只要办理税务登记后,就可以到税务机关领取发票,开具发票。

四、项目是总公司承接的,分公司开发票、收款可以吗?

有的是总公司签约、收款、开票,但由分公司实际履行;有的是总公司只负责签约,由分公司履约、收款、开票;也有由总公司签约、收款,但由分公司履约、开票等。

税法规定:

(一)建筑行业提供建筑服务

1、《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。

2、《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》国家税务总局公告2017年第11号第二条:建筑企业与发包方签订建筑合同后,以内部授权或者三方协议等方式,授权集团内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供建筑服务,并由第三方直接与发包方结算工程款的,由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票,与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

公告的关键点:

1、建筑公司与发包方签定建筑合同

2、由内部授权或三方协议的方式,授权集团内其他纳税人(可以是分公司,也可以是子公司)为发包方提供的建筑服务(而不是其他)

3、是由第三方直接与发包方结算工程款

4、是第三方可以向发包方开具增值税发票,发包方可以抵扣增值税款。

只明确了建筑服务,那么其他项目由总公司签定合同,可以授权分公司开票的吗?

例如电梯销售安装,分公司和甲方签订合同,收款,开票,甲方认可,建委、质监不认可,要求分公司提供资质。但是我分公司根本没办资质啊,应该怎么办呢?

个人建议,仅供参考:

1、甲方与分公司签定合同,由分公司开具发票并收款,做到合同、发票、资金三流一致。

2、如果项目甲方不同意跟分公司签合同,如果甲方同意,可以项目甲方、总公司及分公司签定三方合同,合同约定由分公司执行合同,并由分公司开具发票并办理财务结算等相关手续。

3、涉及资质问题的,并不是分公司就一定能够共享总公司资质。你不要觉得中铁、中建这些大公司的分公司可以直接开票收款,你就可以。还得要看当地具体要求,让你不办可以不办,让你办就必须办,你懂得。

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