周一一家企业给我打电话咨询税筹问题，该企业为生产加工销售型企业，目前一年原材料进项缺口2000万，设计费用缺口1000万，其他杂费缺口500万，总计3500万发票缺口。其中原材料主要是部分供货商为个人，没有发票且价格确实有优势；设计费缺口主要是生产厂请的两个高级设计师的费用，每人年收入都在500万左右；其他杂费缺口是厂区固定的有废渣、垃圾清理，有部分临时工人用工需要等。

我们来看看通过来往公司加点收费开票、个人代开、灵活用工、个人独资四种方式 

请问：这么大的缺口企业应该怎么操作既能解决发票问题，又能最大限度的节税？

分析一、原材料问题是最大的问题，这里就不去算缺口2000万会给公司增加多少税负，我们只考虑哪几种方式能够解决问题。

解决方式：

1.自己找其他供货商多开发票，对方会要求加点10%以上，虽然是进项发票取得了，但是存在税务风险，很容易被认定为虚开。且自己成本大大增加。

2.找个人代开发票，取得普票，商贸类代开综合税率4.68以上，这个费用肯定是公司承担。还有一个问题是公司接受大额个人代开发票，存在严重的公转私问题，不仅是银行监管，税务同样会被重点关注。

3.灵活用工业务外包，直接不合适，因为灵活用工提供的是现代服务业范围内的发票。商贸类原材料进项发票根本无法操作。

4.个人独资呢，可以操作，目前园区对于商贸类个独还可以进行个税奖励，税率0.6%，综合税率4.8%左右。我的建议是完全可以给供货商提要求，让他们成立个人独资，既满足了公对公走账，签订合同，还能提供发票，满足三流合一的税务要求。税率相对更低，不管是企业完税还是供货商承担税费，都能够接受。

建议：企业经营过程中还是要多考虑税务风险和财务要求，尽量多的从正常经营业务中取得足额进项，如果还是有缺口也应该是选择小规模供货商，至少能取得3%进项抵扣。要是还不行就只能通过个人独资来解决进项数量缺口和成本缺口，并辅助的以个人代开发票，注意个人代开发票的合理占比。

分析二、设计师设计费到底怎么支付，既满足财务要求，又让个人不用多纳税呢。

解决方式：

不管是以工资薪金结算，还是劳务报酬所得结算，我想公司和个人都是打死不愿意的。看看税率表就知道，最高45%对应税率，500万收入啊，纳税吓死人的。虽然能让个人去代开发票，但是公司代扣代缴义务依然存在，年度汇算时还是要根据个人综合所得来纳税的。

灵活用工操作呢，是可以的。公司将设计业务外包给平台公司，原有设计师以自由职业者名义在平台承接业务。公司与平台结算550万（其中50万为10%手续费），平台开具6%增值税专票550万给企业。平台与设计师结算金额500万，同时帮设计师代扣代缴1%个税，提供税务盖章完税记录。其中多收的50万，平台需要完税增值税28.3万（企业可抵扣税金），附加税3.4万，代扣代缴个税5万；服务费10%，实际企业抵扣之后，承担实际税率可以自己算下。

个人独资操作呢，同样可以。设计师自己成立个独，经营范围设计服务、咨询服务等，为企业提供500万发票，设计师自己需要承担4.8%综合税率，即23万多一点的税费，除此之外不再需要其他纳税。（增值税3%、附加税6%减半、个税0.6%）

建议：除开个人劳务费，还有高管工资，返点，红包等等个人无法提供发票的业务，都可以通过这种方式，通过公对公形式来解决。当然主要是成本问题，个独不太建议开专票。

分析三、临时用工无法取得发票问题，其实和个人业务一个道理，但主要还是看企业这部分费用的组成成分。

解决方式：

个人代开，有时候也不现实，就像我经常说的，这个墙面需要泥瓦工工作三天，总计2400元，难道你要让工人给你提供发票吗？估计你一提发票人家扭头就走不做这个业务。

个人独资，因为工作内容不同，工人分工不同，人数不一，一个人最多一个月几万块的业务，难道每个工人都去给你成立一家个独。当然，脑袋灵光的可以让一个人成立公司，然后收钱发钱，先不说麻不麻烦，就是工人愿意吗？还有就是你是劳务用工，个人独资涉及劳务板块是不能涉及的，需要办资质的都不能个人独资公司。

灵活用工呢，这个比较符合。比如厂区固体废渣、废物清理，完全就可以公司在平台发布任务，工人在平台承接业务，这样就能由平台提供发票给企业，工人也拿到了实际工资，既不用成立公司也不必个人代开，全程公开透明化，业务公开化。500万业务中，完全可以细分化，其中100万的废渣废物处理由哪些人完成的，可以取得业务外包服务费发票。其中100万的业务可以做成人力资源服务，由平台人力资源公司提供相应发票。一次类推，根据实际的用工需要，完全可以取得业务服务、业务外包、人力资源服务、咨询服务等方面的成本发票，合理合法化，自己还不用费心思找发票，调账，担心被税务稽查。

建议：当出现发票缺口时，首先应该考虑根据自身实际业务方面来想办法，取得对应发票品目是什么，发生的实际业务内容是什么，然后自然就知道哪些业务是可以外包的，只要能外包的业务那么通过灵活用工取得发票，自然就是可行的。

最终这家企业选择了个人独资和灵活用工，当然我的建议原则还是不管那种方式取得发票，实际业务中不同品目发票所占比例都有一个合理值，凡事不能太过，自己都能看出问题，自己这关都过不去，你还指望税务专管员做睁眼瞎吗？