企业所得税汇算清缴期已经来了，应该有相当一部分企业都会适用小型微利企业的优惠政策，虽然这是一个老生常谈的优惠，但每年依然会有很多财会朋友对此有若干疑问，

今天我们收集整理了与此相关的15个问题，力争一网打尽有关该问题相关困惑。

1、小型微利企业的企业所得税优惠规定是什么？

2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2、小型微利企业的判定标准是什么？

小型微利企业的判定标准，从2008年以来，已经历经数次变更，如果大家都它的丰富多彩的发展历程感兴趣，就2019年企业所得税汇算来说，小型微利企业判定标准是指什么呢？是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。在一个前提下满足三个条件，才能称之为小型微利企业。

3、什么是国家非限制和禁止的行业？

只要不在国家限制和禁止范围内的行业就可以。什么是国家限制和禁止的行业呢？2019年度可参照《产业结构调整指导目录（2011年本）（2013年修订）》中规定的限制类和淘汰类，以及《外商投资产业指导目录（2017年修订）》中规定的限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录列举的产业加以判断。

需要注意的是《产业结构调整指导目录（2019年本）》已经审议通过，自2020年1月1日起施行。所以今年预缴企业所得税适用小型微利企业优惠时，要按照新的目录来判断。

4、如何掌握年度应纳税所得额不超过300万？

平时预缴的时候，按照预缴申报表的第9行的数字来判定，年终汇算清缴的时候，按照A100000表第23行的数字来判定。

5、如何理解从业人数不超过300人？

根据财税〔2019〕13号第二条规定：从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4；年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

比如某公司年初从业人数是100人，年末从业人数150人。有的财务人员要么直接填年末人数150人，要么把年初加年末除以2，填125人。这样简化计算填写其实是不对的。还是应该按规定步骤，算出每个季度的平均值，再算全年季度平均值。

6、劳务派遣单位的从业人数，是否含已派出人员？　

小型微利企业的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。劳务派遣单位的从业人数，是否含已派出人员？　　

答：如果劳务派遣用工人数已经计入了用人单位的从业人数，本着合理性原则，劳务派遣公司可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。

7、如果理解资产总额不超过5000万？

资产总额即企业拥有或控制的全部资产，在企业资产负债表的资产总计项显示。资产总额的计算与从业人数相同，也应当按照企业全年的季度平均值确定。

具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。